Prodej do jiných zemí EU a režim OSS

Modul 4: DPH, doprava a platby · Doba čtení: 11 minut

Cíl lekce: Po této lekci dokážete vysvětlit, kdy účtujete DPH země zákazníka, jak se počítá limit € 10.000 (≈ 243 650 Kč), jak funguje zvláštní režim jednoho správního místa (OSS) a jak na něj nastavit WooCommerce.

Klíčové pojmy: prodej zboží na dálku, spotřebitel v jiné zemi EU, limit € 10.000 (≈ 243 650 Kč), země dodání, zvláštní režim jednoho správního místa (OSS, one-stop-shop), čtvrtletní přiznání, sazby podle zemí, stejná konečná cena, woocommerce_adjust_non_base_location_prices, doklad o zemi dodání, EU-KOR

Tato lekce vysvětluje pravidla tak, jak platí k 9. listopadu 2026. Nejde o právní ani daňové poradenství. Pokud si nejste jisti svou situací, obraťte se na právníka, své oborové sdružení nebo svého účetního.

Problém: jaká DPH u zákazníka v Kolíně nad Rýnem?

Theehuis Example v Utrechtu prodá konvici na čaj soukromé osobě v Kolíně nad Rýnem. Účtuje 21 procent nizozemské DPH, nebo 19 procent německé? Odpověď závisí na jediném čísle: kolik celkem prodáváte spotřebitelům v jiných zemích EU. Takovým prodejům, kdy zboží posíláte soukromé osobě do jiné země EU, se říká prodej zboží na dálku. Tato lekce vychází z výkladu nizozemské daňové správy (Belastingdienst); pravidlo EU, na kterém stojí, platí ve všech členských státech, v Belgii i Německu se stejným limitem a stejným režimem přes jejich vlastní daňovou správu.

Limit € 10.000 (≈ 243 650 Kč)

Nizozemská daňová správa to vysvětluje takto:

• Sčítáte všechny prodeje zboží na dálku soukromým osobám ve všech ostatních zemích EU dohromady, bez DPH, za každý kalendářní rok. Pokud poskytujete také digitální služby soukromým osobám v EU, započítáte je také.
• Dokud je tento součet € 10.000 (≈ 243 650 Kč) nebo nižší, účtujete obvykle DPH své země (u Theehuis Example nizozemskou DPH).
• Jakmile limit překročíte, účtujete DPH země EU, kam zboží putuje.
• Teprve když jste celý kalendářní rok zůstali na limitu nebo pod ním, smíte od následujícího 1. ledna opět účtovat DPH své země.
• Můžete se také rozhodnout limit nepoužívat: pak hned účtujete DPH země dodání. Tato volba platí nejméně dva roky.
• Máte-li stálou provozovnu v jiné zemi EU, limit se neuplatní.

Dejte pozor na tři pasti:

1. Je to jeden limit pro celou EU, ne pro každou zemi zvlášť. € 6.000 (≈ 146 190 Kč) do Belgie a € 5.000 (≈ 121 825 Kč) do Německa je dohromady € 11.000 (≈ 268 015 Kč): nad limitem.
2. Prodeje v zemi, kde sídlíte, se nezapočítávají. U Theehuis Example to jsou prodeje v Nizozemsku, které zůstávají v běžném nizozemském přiznání.
3. Prodeje firmám s DIČ se nezapočítávají: nejde o prodej zboží na dálku, ale o dodání zboží do jiného členského státu (lekce 4.1).

Příklad výpočtu. Loni prodal Theehuis Example soukromým osobám mimo Nizozemsko za € 7.000 (≈ 170 555 Kč). Letos stojí počítadlo k 1. říjnu na € 9.800 (≈ 238 777 Kč). Belgický zákazník objedná za € 150 (≈ 3 655 Kč) bez DPH. Celkem € 9.950 (≈ 242 432 Kč): nizozemská DPH. O týden později objedná německý zákazník za € 120 (≈ 2 924 Kč). Celkem € 10.070 (≈ 245 356 Kč): od tohoto okamžiku DPH země dodání, u této objednávky tedy německá DPH. A příští rok začíná e-shop se zahraniční DPH, protože letos limit překročil.

Zvláštní režim jednoho správního místa (OSS)

Nad limitem byste museli přiznávat DPH v každé zemi, kde máte zákazníky. Aby se tomu dalo předejít, existuje zvláštní režim jednoho správního místa, součást systému jednoho správního místa (one-stop-shop, OSS). Podle nizozemské daňové správy:

• Do režimu se včas přihlásíte u správce daně své země: v Česku přes Finanční správu (elektronická podání), v Nizozemsku přes Mijn Belastingdienst Zakelijk.
• Podáváte jedno přiznání za čtvrtletí za všechny své prodeje zboží na dálku v EU a zahraniční DPH zaplatíte najednou. Správce daně přiznání i peníze předá ostatním zemím.
• Pokud se zapojíte, musí do režimu patřit vše, na co se vztahuje; nesmíte část přiznat přes OSS a část v zahraničí.
• Vaše prodeje v zemi, kde sídlíte, zůstávají v běžném přiznání k DPH (u Theehuis Example v nizozemském).
• Je to volba: můžete se také registrovat v každé zemi zvlášť a podávat přiznání tam.
• V rámci režimu OSS platí pravidla fakturace země, kde jste přihlášeni (u Theehuis Example nizozemská), a kvůli DPH nemusíte soukromým osobám vystavovat fakturu (lekce 5.6).

Pozor: přes OSS v Nizozemsku se přiznává německá DPH. Sazba je tedy 19 procent, ne 21.

Belgický nebo německý e-shop postupuje stejně přes vlastní daňovou správu: OSS je režim EU, který nabízí každý členský stát.

EU-KOR (nizozemské označení přeshraničního režimu pro malé podniky): malí podnikatelé s celkovým obratem v EU do € 100.000 (≈ 2 436 500 Kč) mohou za určitých podmínek získat osvobození, i v jiných zemích EU. To přesahuje rámec tohoto kurzu; proberte to se svým účetním.

DPH podle zemí ve WooCommerce

WooCommerce samo neví, jaká sazba platí v které zemi. Nad limitem potřebujete pro každou zemi řádek v každé třídě daně. Pro Theehuis Example, který posílá zboží do Nizozemska, Belgie a Německa:

Zda sypaný čaj v Belgii a Německu spadá pod tuto sníženou sazbu, ověříte v databázi TEDB Evropské komise nebo u svého účetního. V Česku je základní sazba DPH 21 %. Sazby můžete zadat ručně, nebo je nahrát do tabulky sazeb ze souboru CSV. Existují také rozšíření a služby, které sazby automaticky aktualizují; ověřte, zda fungují pro země EU. Používejte výpočet DPH podle doručovací adresy zákazníka, protože DPH se řídí zemí, kam zboží dorazí.

Pokud jste pod limitem a nerozhodli jste se ho nepoužívat, potřebujete jen řádky pro svou zemi (u Theehuis Example NL). Zahraniční sazby pak v e-shopu nenechávejte, jinak bude zahraniční DPH účtovat příliš brzy. Sledujte počítadlo (v účetnictví nebo v přehledu podle zemí) a sazby zapněte ve chvíli, kdy limit překročíte.

Jedna cena pro všechny, nebo cena podle země

Theehuis Example zadává ceny včetně 21 procent: konvice na čaj € 29,95 (≈ 730 Kč). Co uvidí německý zákazník nad limitem? Ve výchozím nastavení WooCommerce přepočítá cenu zpět na cenu bez nizozemské DPH (€ 24,75 (≈ 603 Kč)) a přičte k ní německou DPH: € 29,45 (≈ 718 Kč). Německý zákazník zaplatí méně, Vám na každé konvici zůstane stejně.

Chcete-li všude stejnou konečnou cenu (€ 29,95 (≈ 730 Kč), s nižší DPH a tedy vyšší marží v Německu, nebo nižší marží v zemi s vyšší sazbou), slouží k tomu filtr woocommerce_adjust_non_base_location_prices. Nastaví-li vývojář nebo malý plugin tento filtr na „false“, ponechá WooCommerce cenu včetně DPH stejnou a DPH z ní vypočítá sazbou dané země. Oba přístupy jsou přípustné; vyberte si vědomě a informujte svého účetního, protože se mění Vaše marže v jednotlivých zemích.

Doklad o zemi dodání

Musíte umět prokázat, kam zboží putovalo: doručovací adresu a údaje o přepravě (sledování zásilky, dopravce). WooCommerce ukládá adresu u objednávky; doklady o odeslání uchovávejte ve svém účetnictví. Pro digitální služby soukromým osobám platí jiná pravidla dokazování; ta přesahují rámec této lekce.

Shrnutí

• Prodeje zboží na dálku soukromým osobám v jiných zemích EU sčítáte dohromady, bez DPH, za kalendářní rok: jeden limit € 10.000 (≈ 243 650 Kč) pro celou EU.
• Nad limitem účtujete DPH země dodání, od prodeje, kterým limit překročíte, a také v následujícím roce.
• Přes zvláštní režim jednoho správního místa (OSS) přiznáte tuto zahraniční DPH v jednom čtvrtletním přiznání ve své zemi; v Česku přes Finanční správu (elektronická podání).
• Ve WooCommerce: sazby podle země v každé třídě daně, výpočet podle doručovací adresy; vědomě zvolte mezi stejnou konečnou cenou a stejnou cenou bez DPH.
• Uchovávejte doklad o zemi dodání; EU-KOR a sporné případy proberte se svým účetním.

Kvíz

Úkol

Úkol A4.2: Jakou DPH účtujete? (případová studie). Přečtěte si případovou studii a vyplňte tři pole. Program porovná Vaše odpovědi s pevným klíčem; nic se nikde nezjišťuje.

Theehuis Example v Utrechtu prodává konvice na čaj (základní sazba DPH) soukromým osobám. Od 1. ledna do 30. září 2026 prodal soukromým osobám v Belgii za € 6.200 (≈ 151 063 Kč) a soukromým osobám v Německu za € 3.500 (≈ 85 278 Kč) (částky bez DPH). Neprodává žádné digitální služby. Loni zůstal pod € 10.000 (≈ 243 650 Kč). Dne 3. října objedná soukromá osoba v Kolíně nad Rýnem konvici za € 400 (≈ 9 746 Kč) bez DPH. Nemá stálou provozovnu mimo Nizozemsko a nerozhodl se limit neuplatňovat.

• Země: DPH které země u této objednávky účtujete? (Nizozemsko / Německo / Belgie)
• Sazba: jaké procento?
• Přiznání: jak tuto DPH přiznáte? (nizozemské přiznání k DPH / OSS (zvláštní režim jednoho správního místa) / pouze německé přiznání / žádné přiznání)

Zelená, když jsou správně všechna tři pole, oranžová při dvou, červená při méně. U chybného pole dostanete nápovědu.

Další čtení

• Prodej zboží na dálku, například e-commerce, v rámci EU (Belastingdienst, nizozemsky): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-en-diensten-voor-particulieren-in-andere-eu-landen/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-binnen-de-eu/
• Obrat započítávaný do EU-KOR (Belastingdienst, nizozemsky): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/btw/content/omzet-die-meetelt-voor-de-eu-kor
• One-stop-shop (OSS) Evropské komise (anglicky): https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/index_en
• Sazby DPH všech zemí EU, TEDB (Evropská komise, anglicky): https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/
• Setting up taxes in WooCommerce (woocommerce.com, anglicky): https://woocommerce.com/document/setting-up-taxes-in-woocommerce/